Cara Menghitung PPh 21 dengan Tarif TER, Lengkap dengan Contoh
Sejak Januari 2024, potongan PPh 21 karyawan tetap dihitung dengan tarif efektif rata-rata (TER) berdasarkan PP 58/2023 dan PMK 168/2023. Cara ini jauh lebih sederhana daripada metode lama, tetapi banyak karyawan bingung kenapa potongan bulan Desember berbeda. Artikel ini menjelaskan langkahnya dari awal sampai akhir, lengkap dengan contoh angka.
1. Tentukan kategori TER dari status PTKP
TER dibagi menjadi tiga kategori menurut status PTKP (penghasilan tidak kena pajak):
| Kategori | Status PTKP |
|---|---|
| TER A | TK/0, TK/1, K/0 |
| TER B | TK/2, TK/3, K/1, K/2 |
| TER C | K/3 |
TK berarti tidak kawin, K berarti kawin, dan angka di belakangnya adalah jumlah tanggungan (maksimal 3).
2. Hitung penghasilan bruto sebulan
Bruto adalah gaji pokok ditambah semua tunjangan, lembur, bonus atau THR yang dibayar di bulan itu, ditambah premi JKK dan JKM yang dibayar perusahaan. Iuran yang dipotong dari gaji Anda (JHT 2% dan JP 1%) tidak mengurangi bruto untuk TER.
3. Kalikan dengan tarif TER
Cari tarif di tabel TER sesuai kategori dan rentang bruto, lalu kalikan. Contoh untuk karyawan lajang (TK/0) dengan bruto Rp10.000.000:
- Kategori: TER A
- Rentang Rp9.650.001–Rp10.050.000 → tarif 2%
- PPh 21 Januari–November: 2% × Rp10.000.000 = Rp200.000 per bulan
4. Hitung ulang di bulan Desember
Di masa pajak terakhir (biasanya Desember), PPh 21 setahun dihitung dengan tarif Pasal 17, lalu dikurangi total potongan Januari–November. Lanjutan contoh di atas:
| Komponen | Jumlah |
|---|---|
| Bruto setahun (12 × Rp10 juta) | Rp120.000.000 |
| Biaya jabatan 5% (maks. Rp6 juta) | Rp6.000.000 |
| Iuran JHT 2% + JP 1% setahun | Rp3.600.000 |
| Penghasilan neto | Rp110.400.000 |
| PTKP TK/0 | Rp54.000.000 |
| PKP | Rp56.400.000 |
| PPh 21 setahun (5%) | Rp2.820.000 |
| Sudah dipotong Jan–Nov (11 × Rp200.000) | Rp2.200.000 |
| PPh 21 Desember | Rp620.000 |
Inilah sebabnya potongan Desember sering terlihat lebih besar. Totalnya setahun tetap sama dengan metode lama; TER hanya mengubah cara mencicilnya.
Tarif Pasal 17 untuk hitungan setahun
| PKP setahun | Tarif |
|---|---|
| sampai Rp60 juta | 5% |
| Rp60–250 juta | 15% |
| Rp250–500 juta | 25% |
| Rp500 juta–5 miliar | 30% |
| di atas Rp5 miliar | 35% |
Hal yang sering terlewat
- Bonus dan THR ikut bruto di bulan dibayarkan, sehingga tarif TER bulan itu bisa melompat.
- Karyawan baru atau resign di tengah tahun dihitung ulang di bulan terakhir bekerja, bukan Desember.
- Status PTKP mengikuti keadaan awal tahun. Menikah di bulan Juni baru berpengaruh tahun berikutnya.
Ingin langsung tahu angka Anda? Masukkan gaji dan status PTKP di kalkulator di bawah; hasilnya menampilkan TER bulanan, PPh 21 setahun dan potongan Desember sekaligus.
Hitung sendiri dengan Kalkulator PPh 21 (Tarif Efektif/TER)
🧾 Buka kalkulator
Iuran BPJS Kesehatan Karyawan: Siapa Bayar Berapa?
Daftar Libur Nasional dan Cuti Bersama 2027 + Tips Long Weekend